Odpisy majetku dle čarovné formule „představují postupné snižování hodnoty dlouhodobého majetku v účetnictví firmy, a to v souladu s jeho opotřebením nebo morálním zastaráváním“ – v překladu do srozumitelného jazyka – cenu majetku rozpouštíme do nákladů postupně – podle toho, co říká zákon (ve smyslu daňových), nebo podle toho, jak asi dlouho onen majetek vydrží zrovna nám (ve smyslu účetních).
Ačkoliv oba typy odpisů – tedy jak daňové tak účetní sledují podobný cíl – rozdělit náklady na pořízení majetku do více období – mají odlišný způsob výpočtu, účel a dopad na výslednou daňovou povinnost.
Proč řešit účetní odpisy? Budu se řídit tím, co hlásá zákon? Jednoduše každý jsme jiný, jeden používá auto 10 let, a druhý najezdí tolik, že už za tři roky je zralé tak do šrotu – a proto je dobré si udělat přehled o svém hospodaření podle svých potřeb.
Plánování je i o tom, nežít v domnění, že tak skvěle vyděláváme, když jsme si třeba jen odložili náklady na pozdější dobu….
Účetní odpisy tedy slouží k co nejvěrnějšímu zobrazení skutečného opotřebení onoho majetku v účetních výkazech. Určuje si je sama jednotka (podnik) vnitropodnikovou směrnicí, která určuje pravidla. Účetní odpisy mohou být přizpůsobeny jak reálné životnosti majetku, jeho využitím v podniku, nebo dalším specifickým okolnostem – třeba vazbou na časový horizont smlouvy s odběratelem. Účetní odpis neznamená, že částka odpisů se rovná daňově uznatelnému nákladu.
- Frekvence: Účetní odpisy jsou obvykle vypočítávány na měsíční nebo roční bázi.
- Metody: Podnik může zvolit různé metody účetních odpisů, například lineární (rovnoměrné odepisování) nebo zrychlené odepisování.
- Cíl: Cílem účetních odpisů je zajistit, aby účetní výkazy podávaly co nejvěrnější obraz o finanční situaci podniku, zejména pokud jde o hodnotu jeho dlouhodobého majetku.
Daňové odpisy jsou stanoveny zákonem o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) a mají přímý vliv na výpočet daňového základu, tedy částky, z níž je vypočítávána daň z příjmů. Daňové odpisy jsou pevně stanoveny legislativou a nelze je měnit podle potřeb podniku. Stát prostě jen určil takovou průměrnou dobu, jak asi dlouho jednotlivé druhy majetku vydrží, a v rámci časové osy jednotlivých skupin dal jasná pravidla. Určit onu skupinu je v pravdě občas složité, ale od toho jsou klasifikace CPA – případně úřad, který musí onu vaši věc závazně posoudit.
- Frekvence: Daňové odpisy se uplatňují ročně, a to v souladu se zákonem stanovenými pravidly.
- Metody: Zákon umožňuje dvě metody daňových odpisů – rovnoměrné a zrychlené. Podnik si zvolí jednu z těchto metod při zařazení majetku do užívání a tuto volbu nemůže v průběhu odpisování změnit.
- Cíl: Cílem daňových odpisů je stanovit pravidla pro postupné zahrnování nákladů na pořízení majetku do daňového základu, čímž se ovlivňuje výše daně z příjmů, kterou podnik odvádí.
Vliv na daň z příjmů v jednotlivých letech
Chápete správně, zaúčtováno máte opravdu úplně něco jiného, než kolik si do finále budete uplatňovat v rámci daňového přiznání k dani z příjmů, takže účetní a daňové odpisy mohou mít v různých obdobích různý vliv na výslednou daň. Je tedy důležité – zejména při plánování finančních toků a daňové povinnosti podniku mít přehled a problematice majetku se věnovat. Účetní a daňové odpisy se sice mohou rovnat – ale jak vidno rozhodně a převážně nemusí.
- Rozdíly ve výši odpisů:
- Účetní odpisy mohou být odlišné od daňových, což může vést k rozdílnému vykázání nákladů v účetnictví a pro účely daně z příjmů. Například pokud podnik použije pro účetní odpisy zrychlenou metodu, ale pro daňové odpisy rovnoměrnou metodu, budou v prvních letech vyšší účetní náklady než daňové.
- Odložená daňová povinnost:
- Pokud jsou účetní odpisy vyšší než daňové (zejména v prvních letech), podnik vykáže nižší účetní zisk, ale zároveň vyšší daňový základ. To může vést k vytvoření odložené daňové pohledávky (tj. odložení daňové úspory do budoucna).
- Naopak, pokud jsou daňové odpisy vyšší než účetní, podnik vykáže vyšší účetní zisk a nižší daňový základ, což může vést k vytvoření odloženého daňového závazku.
Rozdíl v odpisech každopádně není jedinou součástí výpočtu odložené daně, která je daleko obsáhlejším tématem ve stylu „jaký by byla daň, kdyby …..“ takže k té zase někdy jindy 😊
- Dopad na cash flow:
- Zvolená metoda odpisování může ovlivnit peněžní toky podniku. Například vyšší daňové odpisy v prvních letech mohou snížit daňovou povinnost a zlepšit cash flow, ale v pozdějších letech může podnik čelit vyššímu daňovému zatížení.
Že je to složité? Pro vaši účetní je to hračka, a je lepší se zeptat, než netušit, jak to podnikání vlastně šlape ….
Potřebujete poradit se správnou přípravou Žádosti o prominutí? Dejte nám vědět – rádi vám pomůžeme.