Identifikovaná osoba: Co to je a jaké jsou její povinnosti?
Co je identifikovaná osoba:
Identifikovaná osoba je subjekt, který není plátcem DPH, ale musí se registrovat k DPH v určitých situacích podle zákona o DPH. Tyto situace nastávají zejména při přeshraničních transakcích v rámci EU.
Kdy se podnikatel stává identifikovanou osobou?
Podnikatel se stává identifikovanou osobou, pokud například:
- Přijímá službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku (například nákup reklamy na Facebooku nebo Google).
- Poskytuje službu do jiného členského státu EU (například překladatelské služby poskytované německému podnikateli).
Typický příklad z praxe:
Podnikatel, který nakoupí reklamu na Facebooku od společnosti Meta Inc. sídlící mimo ČR (Meta Inc. konkrétně sídlí v Irsku), se stává identifikovanou osobou dnem přijetí této služby. V tomto případě musí přiznat a odvést DPH v ČR, i když sám není plátcem DPH.
Povinnosti identifikované osoby:
- Registrace: Identifikovaná osoba se musí registrovat k DPH do 15 dnů ode dne, kdy se stala identifikovanou osobou. Registrace probíhá elektronicky na daňovém portálu Finanční správy nebo prostřednictvím datové schránky.
- Daňové přiznání: Identifikovaná osoba podává přiznání k DPH pouze za měsíce, ve kterých jí vznikla daňová povinnost. Tato povinnost vzniká například při přijetí služby od dodavatele z jiného členského státu EU nebo při poskytnutí služby podnikateli v jiném členském státě.
- Souhrnné hlášení: Pokud identifikovaná osoba poskytuje služby do jiného členského státu EU, musí podat také souhrnné hlášení.
- Evidence pro účely DPH: Identifikovaná osoba musí vést evidenci všech plnění, která podléhají DPH, a to v členění potřebném pro sestavení daňového přiznání nebo souhrnného hlášení.
Je důležité mít na paměti, že identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH z přijatých plnění, což je zásadní rozdíl oproti plátcům DPH.